În anul 2010, cota standard a TVA la productia agricola produsa si livrata pe teritoriul tarii cu subventionarea integrala din partea statului a TVA achitate la buget, a fost înlocuita cu cota de 8% a taxei pe valoarea adaugata, fara rambursarea din buget a sumelor achitate de producatorii agricoli (art.96 din Codul fiscal). Urmare a acestei modificari, agentii economici ce activeaza în domeniul agriculturii primare au achitat în buget TVA în suma de circa 60 milioane lei în anul 2010 si 70 milioane lei în anul 2011, mijloace care nu le-au fost rambursate din buget.
Pentru anul 2012, Parlamentul a aprobat un set de modificari a legislatiei fiscale care de asemenea majoreaza presiunea fiscala asupra cetatenilor si agentilor economici ce activeaza în agricultura si sectoarele conexe ei:
- s-a reîntrodus impozitul pe venitul persoanelor juridice la cota de 12% (art.15 din Codul fiscal);
- s-a introdus impozitul pe venitul gospodariilor taranesti (de fermier) la cota de 7% (art.15 din Codul fiscal);
- a fost majorata de la 5% la 7% cota impozitului pe venit retinut prealabil la sursa de plata din platile efectuate în folosul persoanelor fizice (art.90 din Codul fiscal). Majorarea respectiva vizeaza în mod special persoanele fizice care intentioneaza sa vînda cota de teren agricol unei persoane juridice;
- s-au indexat accizele la produsele petroliere, majorîndu-se cu 6,6-6,8% fata de anul 2011 (anexa la titlul IV al Codului fiscal);
- s-a anulat facilitatea la impozitarea veniturilor obtinute de persoanele fizice cetateni ai Republicii Moldova de la înstrainarea terenurilor cu destintie agricola (s-a exclus lit.o1) din art.20 al Codului fiscal).
Mai mult ca atît, în anul 2012 a fost exclusa subventionarea din Fondul de subventionare a producatorilor agricoli a procurarilor de produse de uz fitosanitar si fertilizanti, iar insuficienta cronica de mijloace financiare în Fondul respectiv nu permite satisfacerea tuturor cererilor de subventionare parvenite de la producatorii agricoli. Astfel, doar în anul 2011, au ramas fara acoperire financiara solicitari de finantare în suma de 200 milioane lei.
Situatia în sectorul agricol s-a agravat urmare a secetei din toamna anului 2011 si temperaturilor scazute din iarna anului 2012. Conform datelor preliminare anuntate de Ministerul Agriculturii si estimarilor expertilor în domeniu, se constata ca conditiile meteo nefavorabile deja au compromis aproximativ 50% din semanaturile de toamna, si respectiv, peste 100 mii hectare vor fi reînsemîntate în primavara anului curent. Principalele cheltuieli pe care le au de suportat agricultorii în primavara 2012 tin de prelucrarea terenurilor agricole, procurarea materialului semincer si saditor, procurarea mijloacelor fitosanitare si fertilizanti. Pe parcursul anilor 2009-2012, preturile la inputurile agricole au crescut cu 55% la motorina, 50% la seminte si 45% la fertilizanti.
Seria de masuri antipopulare, promovate de Guvern si aprobate de Parlament, precum si conditiile climaterice nefavorabile, fara doar si poate vor avea un impact negativ asupra situtiei financiare a întreprinderilor si persoanelor fizice ce activeaza în agricultura.
Pentru a sustine cresterea durabila a sectorului agricol si industriei prelucratoare, precum si pentru a diminua partial efectele nefaste ale politicilor bugetar-fiscale promovate de Guvernul AIE si a calamitatilor naturale din toamna 2011 si iarna 2012, se propune de a promova un sir de modificari în legisltie care au ca scop diminuarea presiunii fiscale asupra contribuabililor din sectorul agrar, majorarea Fondului de subventionare a producatorilor agricoli si extinderea directiilor subventionate de stat:
1) Diminuarea cu 50% a impozitului funciar pe terenurile cu destinatie agricola.
Micsorarea de doua ori a cotelor impozitului funciar pentru terenurile cu destinatie agricola, va permite sustinerea în anul 2012, cu 75 milioane lei a producatorilor agricoli si proprietarilor de terenuri agricole;
2) Stabilirea cotei 0% la impozitul pe venitul nedistribuit pentru agentii economici din agricultura.
Pentru stimularea cresterii economice, sporirea atractivitatii mediului fiscal autohton si consolidarea capacitatilor economiei nationale de a creste mai rapid, este evident necesar de a suplimenta la maximum posibil mijloacele circulante disponibile la nivel de agenti economici. O modalitate sigura de stimulare a directionarii profiturilor spre reinvestire s-a dovedit a fi aplicarea cotei zero la impozitul pe venit. Revenirea la aplicarea impozitului pe venit la cota de 12%, si anularea tuturor facilitatilor fiscale existente, inclusiv pentru micul business, este receptionata de mediul de afaceri ca un semnal negativ pentru initierea afacerilor noi si localizarea în Republica Moldova a investitiilor.
Conform estimarilor, reîntroducerea impozitului pe venitul agentilor economici la cota de 12% va mari presiunea fiscala asupra agentilor economici din agricultura cu 60 milioane lei în anul 2012. Este cert faptul ca aceste mijloace vor fi sustrase din circuitul economic, indiferent de faptul daca veniturile agentilor economici vor fi îndreptate spre distribuirea dividendelor sau mentinute pentru dezvoltarea afacerii. În conditiile crizei economice mondiale, consecintele careia vor fi resimtite si în urmatorii ani, aplicarea cotei 12% la impozitul pe venitul întreprinderilor va lipsi agentii economici de sursele circulante necesare dezvoltarii si mentinerii afacerilor, acestea fiind nevoiti sa apeleze la atragerea surselor de finantare din credite si împrumuturi care impun costuri suplimentare si respectiv fac mai putin competitiva productia autohtona. Odata cu stabilirea cotei 0% a impozitului pe venitul nedistribuit al agentilor economici, la dispozitia producatorilor agricoli în anul 2012 vor ramînea circa 60 milioane lei;
3) Restabilirea facilitatii la impozitul pe venit pentru veniturile obtinute de persoanele fizice cetateni ai Republicii Moldova de la înstrainarea terenurilor cu destinatie agricola.
Începînd cu 13 ianuarie 2012, din lista surselor de venit neimpozabile prevazuta la art.20 al Codului fiscal, au fost excluse veniturile obtinute de persoanele fizice de la înstrainarea terenurilor agricole si tot de la data respectiva a fost majorata cota impozitului pe venit retinut la sursa de plata din veniturile impozabile nesalariale achitate în folosul persoanelor fizice de la 5 la 7% (art.90 din Codul fiscal). Astfel, în cazul în care persoanele fizice vor înstraina terenuri agricole, în mod special cele ce au fost primite gratuit în procesul realizarii Programului national „Pamînt”, veniturile obtinute se califica drept crestere de capital si se impoziteaza pe principii generale. Mai mult ca atît, daca terenul va fi comercializat unui agent economic, din suma ce urmeaza a fi achitata persoanei fizice se va retine la sursa de plata un impozit prealabil în marime de 7% din suma totala destinata platii. Este de mentionat ca pe lînga majorarea presiunii fiscale asupra persoanelor fizice, anularea facilitatii în cauza descurajaza procesul de consolidare a terenurilor agricole si respectiv face mai putin competitiva ramura agriculturii.
Restabilirea facilitatii nominalizate prin modificarea art.20 din Codul fiscal nu va permite impozitarea veniturilor obtinute de persoanele fizice din înstrainarea terenurilor primite cu titlu gratuit în procesul privatizarii si va stimula procesul de consolidare a terenurilor agricole în continuare;
4) Majorarea de la 6 la 10 puncte procentuale a contributiei de asigurari sociale de stat obligatorii achitate din contul bugetului de stat în locul angajatorilor din agricultura.
Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2012, prevede ca angajatorii din agricultura urmeaza sa achite contributii de asigurari sociale pentru persoanele angajate în marime de 22% de la fondul de salarizare si alte recompense, din care 16% se achita din mijloacele angajatorului si 6% de la bugetul de stat. În conditiile unui an agricol climateric nefavorabil, în scopul sporirii sustinerii statului întreprinderilor agricole, se propune de a majora aportul statului la achitarea contributiilor de asigurari sociale de catre agentii economici ce activeaza în domeniul agricol, de la 6 la 10 puncte procentuale. Modificarea respectiva, fara sa afecteze interesele angajatilor la determinarea marimii pensiei viitoare, va permite economisirea de catre angajatori a circa 25 milioane lei în anul 2012.
5) Anularea cotei Taxei pe valoarea adaugata în marime de 8% la productia agricola si revenirea la cota standard cu subventionarea din partea statului a TVA în agricultura prin rambursarea integrala a acestui impozit din buget.
Aplicarea TVA la productia agricola la cota standard cu rambursarea integrala a sumei achitate din buget, s-a dovedit a fi un instrument benefic dezvoltarii economiei nationale. Mecanismul respectiv, în combinare cu cota 0% la impozitul pe venit, practic exclude dorinta contribuabililor de a practica evaziuni fiscale, stimuleaza circuitul mijloacelor banesti prin conturile bancare, sporeste transparenta operatiunilor economice. Este important, ca aplicarea cotei standard a TVA cu rambursare integrala din buget reduce presiunea fiscala nu doar asupra producatorilor agricoli dar si asupra întreprinderilor de prelucrare care facînd achizitii de productie agricola trec TVA aferent achizitiilor în cont si prin aceasta îsi diminueaza obligatiile fiscale ulterioare.
Pentru sustinerea sectorului agricol si industriei prelucratoare se propune de a anula Taxa pe valoarea adaugata în marime de 8% la productia agricola si de a reveni la cota standard cu subventionarea din partea statului a TVA în agricultura prin rambursarea integrala a acestui impozit din buget (art. 96 din Codul Fiscal). Totodata, este principial ca rambursarea sa se efectueze în termen de maximum 5 zile lucratoare. În acest sens se propune de a institui în Codul fiscal o norma care prevede achitarea dobînzilor din buget în folosul agentilor economici beneficiari, în cazul depasirii termenului stabilit pentru rambursarea TVA din buget. Modificarea respectiva va diminua obligatiile fiscale ale producatorilor agricoli cu 70 milioane lei în anul 2012.
6) Restabilirea subventionarii din Bugetul de stat a procurarilor produselor de uz fitosanitar si fertilizantilor.
Este bine cunoscut faptul ca, dupa volumul produselor de uz fitosanitar si a îngrasamintelor utilizate în productia agricola, Moldova este mult ramasa în urma fata de cele mai dezvoltate tari în plan agricol. Cu siguranta, datorita fertilitatii înalte a terenurilor agricole, se pot obtine recolte înalte si fara utilizarea masiva a chimicalelor si îngrasamintelor, însa de competitivitate, în acest caz trebuie sa uitam. Practica subventionarii produselor de uz fitosanitar si a îngrasamintelor utilizata pe parcursul anilor precedenti a avut efectul scontat asupra productivitatii culturilor agricole. Cu atât mai mult, în anul curent, când semanaturile de toamna sunt foarte slabe, acestea trebuie sa beneficieze de o alimentare suplimentara cu îngrasamintelor si tratate la nivelul tehnologiilor recomandate. În scopul sporirii accesibilitatii agricultorilor la produsele de uz fitosanitar se propune de a completa lista directiilor pentru care se utilizeaza mijloacele Fondului de sustinere a producatorilor agricoli cu (articolul 2 al Legii bugetului de stat pe anul 2012) subventionarea utilizatorilor de produse de uz fitosanitar (pesticide) si de fertilizanti (îngrasaminte minerale).
7) Majorarea cu 200 milioane lei a Fondului de subventionare a producatorilor agricoli prevazut în Legea bugetului de stat pe anul 2012.
Deja a devenit o traditie trista, ca din an în an statul nu-si onoreaza integral si în termen obligatiile sale în partea ce tine de subventionarea producatorilor agricoli. Astfel, o parte considerabila a solicitarilor de subventionare sînt respinse de Ministerul Agriculturii sau ramîn a fi nesolutionate pe motivul insuficientei mijloacelor banesti prevazute pentru aceste scopuri în anul corespunzator. Pentru a spori suportul statului acordat sectorului agricol, a face mai eficiente programele de sustinere a acestui sector si nu în ultimul rînd pentru permite respectarea integrala a angajamentelor asumate de catre stat se propune de a majora de la 400 la 600 milioane lei Fondul de subventionare a producatorilor agricoli, prevazut de art.1 din Legea bugetului de stat pentru anul 2012. Majorarea respectiva ar permite acoperirea financiara si a extinderii subventionarii asupra utilizatorilor de produse de uz fitosanitar (pesticide) si de fertilizanti (îngrasaminte minerale).
Suma totala a beneficiilor suplimentare ce vor fi obtinute în diferite forme de catre agricultori ca urmare a promovarii propunerilor indicate anterior va constitui circa 430 milioane lei în anul 2012.
Pentru a nu afecta echilibrul bugetar în urma cresterii cheltuielilor ce tin de majorarea volumului de subventionare si rambursarea TVA producatorilor agricoli, precum si diminuarii încasarilor la impozitul pe venit, impozitul funciar si contributii de asigurari sociale, se propune ca Guvernul sa elaboreze si sa înainteze Parlamentului un proiect de Lege pentru modificarea Legii bugetului de stat pe anul 2012, care ar prevedea majorarea cu 275 milioane lei a veniturilor bugetare si reducerea cu 155 milioane lei a partii cheltuieli a bugetului de stat.
Dat fiind asteptarile optimiste ale Guvernului privind ritmul cresterii PIB în 2012 si tendita de majorare a importurilor, se propune ca partea de venituri a bugetului de stat sa fie majorata la compartimentele Taxa pe valoarea adaugata la marfurile produse si seviciile prestate pe teritoriul tarii cu 100 milioane lei si la Taxa pe valoarea adaugata la marfurile si serviciile importate cu 175 milioane lei.
Totodata, este necesar ca Guvernul sa vina cu propuneri de optimizare cu 50 milioane lei a cheltuielilor aparatului administrativ finantat de la bugetul de stat, din contul moratoriului asupra procurarilor în anul 2012 a autovehiculilor de serviciu, limitarea cheltuielilor de întretinere a acestora, reducerea cheltuielilor de achizitii de mobilier nou pentru autoritatile publice si stabilirea unui control strict asupra deplasarilor de serviciu a functionarilor peste hotarele tarii. De asemenea, Guvernul urmeaza sa întreprinda actiuni consecvente si coordonate cu politica monetara a Bancii Nationale a Moldovei pentru a mentine la nivel scazut dobînzile la valorile mobiliare de stat si prin aceasta sa se economiseasca 105 milioane lei la capitolul cheltuieli pentru deservirea datoriei de stat interne.
Dupa cum a promis Partidul Socialistilor vine cu solutii concrete pentru sustinerea agricultorilor moldoveni, dar si îmbunatatirea sectorului agricol din tara, aflat în profund declin din cauza actualei guvernari si a conditiilor climaterice nefaste.